С 01 октября 2023 года, согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины № 265/95-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общепита и услуг”, большинство предпринимателей обязано использовать РРО/ПРРО при осуществлении расчетных операций в наличном или безналичном формате.
Напомним, что с 01 января 2022 года использование РРО/ПРРО для большинства ФЛП II-IV групп стало обязательным, но из-за военного положения это требование временно отменили.
В этой статье мы расскажем, кто должен использовать кассовые аппараты в обязательном порядке, чтобы не подвергаться штрафам со стороны налоговой; кто полностью освобождается от использования РРО, какие штрафы предусмотрены за нарушение требований законодательства.
Что такое РРО/ПРРО?
РРО (регистратор расчетных операций) — общее название устройств, выполняющих фискальные функции по регистрации денежных операций. Самый распространенный вид РРО — это кассовый аппарат, выдающий фискальные чеки.
ПРРО (программный регистратор расчетных операций) — это цифровой аналог кассовых аппаратов, который выдает электронные чеки. Продавец товаров или услуг отсылает их клиентам в мессенджерах, на e-mail и другими способами. Электронные чеки имеют такую же юридическую силу, что и бумажные.
Кто обязательно должен использовать РРО?
С 01 октября 2023 года законодательство обязало физлиц-предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога второй-четвертой групп упрощенной системы налогообложения, внедрить в свою работу РРО. То есть субъекты хозяйствования, которые принимают оплату наличными, осуществляют поставку товаров, продажу продукции и принимают платежи с банковских карт, должны осуществлять свою предпринимательскую деятельность с использованием кассовых аппаратов.
К примеру, если предприниматель использует технологию безналичного приема платежей с использованием банковских карт и систем бесконтактной оплаты (эквайринг), а также QR-код, через который оплачиваются товары платежной картой или, например, карту-ключ к счету, чтобы получать средства, — такие операции считаются приемом карты, поэтому они должны быть фискализованы. Как и в случае, если к оплате принимается наличка.
Преимущества владельцев интернет-магазинов от Глянец
Недавно Государственная налоговая служба сообщила, что отслеживает продажи на всех интернет-площадках. За сентябрь 2023 года налоговики разоблачили незаконный бизнес во многих городах Украины.
Механизм мониторинга пока не раскрыт, но владельцы магазинов в Instagram и Facebook предупреждены о том, что им необходимо зарегистрировать свою деятельность как предпринимательскую и вести свой бизнес на онлайн-площадках соцсетей официально.
У клиентов компании Глянец нет оснований для волнения, потому что все интернет-магазины, разрабатываемые веб-студией, подключены к программному РРО. К тому же в админке продукта есть аналог 1С для осуществления хозяйственных операций бухгалтерского учета.
Это означает, что владельцы интернет магазинов от Глянец могут спокойно работать, не опасаясь проверок налоговой, огромных штрафов (до 85 000 грн!) и других санкций за ведение предпринимательской деятельности без регистрации.
Кто может работать без РРО?
Есть категории предпринимателей, которым предоставляется право не устанавливать РРО.
- Проведение расчетов на IBAN
Без РРО могут работать физлица-предприниматели II-IV группы, которые продают товары/оказывают услуги и принимают оплату по реквизитам, предоставляя для расчета стандартный номер IBAN. По нему клиенты перечисляют на текущий счет предпринимателя необходимую сумму в кассе банка, через банковский терминал самообслуживания или систему электронного банкинга.
- Предоставление услуг (а не продажа товаров)
Кассовый аппарат можно не использовать также при условии предоставления юридических услуг, услуг электронной коммерции (например, создание интернет-магазина и т. п.), наличия эквайринга Monobank или другого LiqPay. Речь идет о физлицах-предпринимателях I группы, которые являются плательщиками единого налога, и принимают к оплате за свои услуги банковские карты.
В соответствии с Налоговым кодексом Украины, предприниматели этой группы не обязаны использовать кассовый аппарат, а также и расчетные книги (РК). Относительно таких субъектов хозяйствования нет ни одного случая, когда кассовый аппарат был бы необходим.
- Ведение бизнеса, зарегистрированного в селе
Физлица-предприниматели II-IV групп, которые осуществляют розничную торговлю на территории сел, тоже могут не использовать РРО на законных основаниях. Но они должны вести расчетные книги.
Если сумма годового дохода таких предпринимателей в одном пункте торговли превышает 167 минимальных зарплат (по состоянию на 01 января 2023 года это 1 118 900 грн), они должны использовать РРО.
Однако есть категория предпринимателей, которых законодательство обязало использовать РРО еще с 01 января 2022 года, даже несмотря на прием платежей на текущий счет или торговлю в сельской местности.
Речь идет о категории продавцов, реализующих лекарственные средства, ювелирные украшения, акцизную продукцию, технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене. Полный перечень наименований технически сложных товаров можно найти на официальном сайте Верховной Рады Украины.
Какой штраф за неиспользование РРО?
Как уже было отмечено, все, кто должен использовать РРО/ПРРО, из-за войны были временно освобождены от проверок и штрафов. С 01 октября 2023 года штрафы за нарушение требований законодательства по неиспользованию РРО возвращены для всех категорий предпринимателей, в том числе тех, кто предоставляет услуги (например, такие, как разработка интернет-магазина).
При этом размер штрафов уменьшился: ранее за первый случай нарушения закона нужно было оплатить 100% стоимости товара, а за последующие — 150%.
С 01 октября 2023 года размер первого финансового взыскания составляет 25% от стоимости товара (работ, услуг), проданных с нарушением. За каждое следующее нарушение взимается 50%.
Новые штрафные (финансовые) санкции за нарушение использования РРО или ПРРО действуют с 01 августа 2023 года по 31 июля 2025 года, но не позднее даты прекращения/отмены на территории Украины военного положения.
Однако установленный размер штрафа будет взиматься только за определенные виды нарушений и применяться в отношении предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, в случае:
- проведения расчетных операций с использованием кассового аппарата на неполную сумму стоимости проданных товаров/оказанных услуг;
- непроведения расчетных операций через РРО/ПРРО с фискальным режимом работы;
- невыдачи расчетного документа (чека) в бумажной и/или электронной форме.
При выявлении других видов нарушений нужно будет уплатить штраф в размере 100% и 150% стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг). Например, в том случае, если предприниматель вообще не использует кассовый аппарат РРО или ПРРО.
Кроме того, такой размер штрафа за все виды нарушений (без исключения) может получить предприниматель (плательщик НДС), осуществляющий торговлю подакцизными товарами, лекарственными препаратами и медицинскими средствами, ювелирными и технически сложными товарами.
Единственным органом, который имеет право проверять наличие кассовых аппаратов, правильное обслуживание этих устройств, закрытие отчетов и уполномоченная составлять админматериалы, является Государственная налоговая инспекция.
Кого не будут штрафовать за нарушение требований к использованию РРО/ПРРО?
Возвращая норму обязательного использования РРО с 01 октября 2023 года, правительство учло влияние полномасштабной войны на осуществление предпринимательской деятельности.
Так, физлица-предприниматели, находящиеся на временно оккупированных территориях Украины, в зоне активных боевых действий и в зоне возможных военных столкновений, освобождены от ответственности за неиспользование РРО. Таких налогоплательщиков не будут штрафовать за подобные нарушения.
Выполнение требований относительно использования РРО/ПРРО станет актуальным после освобождения оккупированных территорий и исчезновения угрозы из-за боевых действий.
Ваш будущий сайт слишком хорош, чтобы принадлежать кому-то другому
